Blog dedicat informarii clientilor VELCONT privind modificarile contabile, informaţii legate de fiscalitate şi noutăţi legislative.Surse principale:diverse forumuri contabile, (www.conta.money.ro, www.sagasoft.ro, www.finante valcea.ro www.avocanet.ro, www.cabinetexpert.etc) presa de specialitate alte surse informative de pe internet,presa scrisa si televiziune.

Faceţi căutări pe acest blog

Se încarcă...

marți, 16 decembrie 2014

Ce este considerat evaziune fiscala?

Conform noului format al legii, orice fapta de a ascunde sau sustrage de la impozitare cu buna stiinta, intentionat, un venit considerat impozabil, fie el si modic, reprezinta evaziune fiscala si se pedepseste cu inchisoarea.
Nu exista nici un plafon legal sub care veniturile sunt considerate neimpozabile, iar ANAF “te lasa in pace”. Exista momentan o “agenda” a ANAF de a targeta cu precadere anumite sectoare de activitate si anumite persoane care realizeaza venituri peste o anumita medie, dar acest lucru nu este definit de o baza legala, nu reprezinta nici o garantie. Nu as recomanda nimanui sa se bazeze nici pe “agenda ANAF” si nici pe “noroc”, ci doar pe prevederile legale.

Baza legala
Legea care reglementeaza evaziunea fiscala este Legea nr. 241/2005, ultima ei modificare producandu-se in 01.02.2014 prin adoptarea Legii nr. 255/2013 pentru punerea in aplicare a Legii nr. 135/2010 privind Codul de procedura penala si pentru modificarea si completarea unor acte normative care cuprind dispozitii procesual penale.
Legea nr. 241/2005 defineste cativa termeni reprezentativi pentru intelegerea contextului legal:
  • contribuabil – orice persoana fizica ori juridica sau orice alta entitate fara personalitate juridica care datoreaza impozite, taxe, contributii si alte sume bugetului general consolidat;
Acest lucru ne arata faptul ca orice persoana, fie ea fizica sau juridica, care realizeaza venituri considerate impozabile si care datoreaza impozite si taxe conform legislatiei in vigoare, este supusa acestei legi.
  • obligatii fiscale – obligatiile prevazute de Codul fiscal si de Codul de procedura fiscala;
Daca o taxa sau un impozit este prevazut de Codul fiscal sau Codul de procedura fiscala, atunci intra sub incidenta acestei legi
  • operatiune fictiva –  disimularea realitatii prin crearea aparentei existentei unei operatiuni care in fapt nu exista;
Aceasta definitie arata ca orice document intocmit care nu se bazeaza pe  un fenomen economic real, care s-a intamplat efectiv si intocmai cum este el consemnat, este considerat fictiv si intra sub incidenta acestei legi.

Ce este considerat evaziune fiscala?
O suma de fapte, care sunt definite de articolele 3-9 din Legea nr. 241/2005 sunt considerate infractiuni, iar eu le voi dezbate pe cele referitoare strict la activitatea fiscala si contabila.
Conform art. 9, constituie infractiuni de evaziune fiscala, urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
Prin „bun sau sursa impozabila sau taxabila” intelegem toate veniturile si bunurile considerate impozabile sau taxabile conform legislatiei in vigoare. De asemenea, nu conteaza faptul ca bunul sau veniturile respective sunt sau nu ale contribuabilului care savarseste fapta. Daca contibuabilul ajuta pe o terta persoana in ascunderea acestor venituri sau bunuri de la impozitare este considerat vinovat.
b) omisiunea, in tot sau in parte, a evidentierii, in actele contabile ori in alte documente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
Daca contribuabilul consemneaza in contabilitate doar o parte din veniturile impozabile sau doar o parte din activitatile desfasurate, acest lucru se considera sustragere de la impozitare.
interpretare interesanta a dispozitiilor legale mentionate la art. a) si b) se regaseste inDecizia nr. 3907 din data de 28 noiembrie 2012 a Inaltei Curti de Casatie si Justitie, avand ca obiect infractiuni de evaziune fiscala. Decizia spune ca “in ceea ce priveste nedeclararea veniturilor unei persoane fizice, trebuie facuta distinctia intre veniturile pentru care exista atat obligatia declararii, cat si aceea a evidentierii si veniturile pentru care exista doar obligatia declararii”.
Situatia 1 NU este infractiune: pentru veniturile pentru care exista atat obligatia evidentierii, cat si obligatia declararii, daca veniturile au fost evidentiate in contabilitate, dar nu au fost declarate, atunci nu se considera evaziune deoarece nu se poate spune ca s-a realizat o ascundere a veniturilor impozabile pentru ca organele fiscale pot lua la cunostinta de acele venituri prin simpla verificare a documentelor sau printr-un control fiscal; de asemenea nici nu se poate aplica articolul referitor la omisiunea evidentierii, deoarece veniturile au fost evidentiate, doar ca acestea nu au fost declarate.
Situatia 2 ESTE infractiune: pentru veniturile pentru care exista DOAR obligatia declararii (iar aici intra toate persoanele fizice care nu sunt obligate sa tina contabiliate in partida simpla sau dubla, cum ar fi freelancerii, cei care obtin venituri din chirii, cei care detin PFA-uri cu norma de venit etc)  daca nu au fost declarate, suntem in prezenta infractiunii prevazuta de lege.
c) evidentierea, in actele contabile sau in alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baza operatiuni reale ori evidentierea altor operatiuni fictive;
Notiunea de operatiune fictiva este definita de art. 2 pct. f) din lege ca fiind disimularea realitatii prin crearea de documente care sa dea impresia existentei unei operatiuni economice care in realitate nu exista sau nu exista exact in acea forma in care a fost consemnata in acte.
Exemplu 1: O operatiune fictiva comuna este simularea unor tranzactii comerciale prin interpunerea in actul comercial real, a unor societati de tip „fantoma”, cu scopul de a redirectiona profitul pe aceste firme si implicit a se sustrage de la plata impozitelor.
Exemplu 2: O alta operatiune fictiva comuna o reprezinta diminuarea TVA colectata prin operatiuni de stornare cu caracter fictiv.
Exemplu 3: Desi poate parea de neinteles, o operatiune fictiva este considerata si marirea bazei de impozitare in scopul raportarii unor venituri mai mari decat cele reale, pentru a induce in eroare potentialii beneficiari ai situatiilor financiare cu scopul final de a instraina firma, sau a obtine diferite credite bancare. Un alt folos la maririi bazei de impozitare este depasirea diferitelor plafoane fiscale, ce dau posibilitatea societatii sa se inregistreze din oficiu ca platitoare de TVA (prin depasirea plafonului nu se mai realizeaza acel control la sediul societatii, ANAF inregistrand societatea ca platitoare de TVA prin efectul legii in urma unei simple declaratii depusa de contribuabil) sau dau posibilitatea trecerii din categoria de impozitare a microintreprinderilor la impozitul pe profit, lucru care ar folosi de exemplu, celor cu pierderi fiscale in anul curent sau anii anteriori, rezultand in final un impozit datorat zero sau mult mai mic decat la impozitarea cu 3% la cifra de afaceri.
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;
Ascunderea bazei de impozitare se poate face si fizic, prin distrugerea documentelor care pot atesta existenta ei (a bazei de impozitare) sau prin distrugerea mediilor de stocare a respectivelor documente sau dovezi. Distrugerea documentelor si mediilor de stocare dupa expirarea termenului legal de detinere nu constituie infractiune.
Un alt procedeu larg folosit si care intra sub incidenta prezentului articol este cesionarea partilor sociale catre persoane reale sau fictive care nu pot fi gasite prin procedure legale, operatie in urma careia se preda arhiva contabila, se efectueaza predarea contabilitatii. Daca persoanele respective nu pot fi gasite, atragerea raspunderii administratorului nu poate fi pusa in aplicare.
e) executarea de evidente contabile duble, folosindu-se inscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
Evidenta contabila dubla nu trebuie confundata cu notiunea de contabilitate in partida dubla. Pentru a reprezenta o infractiune evidenta contabila dubla trebuie sa fie consemnata in acte oficiale care sa fie folosite si prezentate ca fiind situatia reala si oficiala a societatii, cand in fapt, aceasta este fictiva.
Inregistrarile din contabilitatea paralela trebuie sa fie diferite de cele din evidenta contabila oficiala, in caz contrar, nu se considera a fi o infractiune.
f) sustragerea de la efectuarea verificarilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiva ori declararea inexacta cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;
Particularitatea acestui articol care se explica singur din definirea lui este ca are in vedere atat inregistrarea fiscala, cat si inregistrarea in Registrul Comertului. Cu alte cuvinte, neinregistrarea sediilor secundare la Registrul Comertului este considerata sustragere de la efectuarea controlului fiscal.
Nedeclararea sau declararea fictiva sau inexacta cu privire la sediile secundare (punctele de lucru) nu este considerata in sine o infractiune decat daca este coroborata cu sustragerea de la efectuarea verificarilor si controlului fiscal.
g) substituirea, degradarea sau instrainarea de catre debitor ori de catre terte persoane a bunurilor sechestrate in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala si ale Codului de procedura penala.”

Sanctiuni. Ce poti pati daca faci evaziune fiscala?
Faptele mentionate mai sus sunt pedepsite cu inchisoare de la 2 la 8 ani.
Exceptie 1: In cazul in care prejudiciul produs este mai mare de 100.000 de Euro, limitele pedepselor mentionate mai sus se majoreaza cu 5 ani.
Exceptie 2: In cazul in care prejudiciul produs este mai mare de 500.000 de Euro, limitele pedepselor mentionate mai sus se majoreaza cu 7 ani.
In cazul in care in cursul urmaririi penale sau in cursul judecatii, pana la primul termen de judecata, faptuitorul achita in totalitate prejudiciul, limitele pedepsei se reduc la jumatate.
NOTA: Inainte de ultima modificare a legii care a avut loc in 01.02.2014, daca prejudiciul total era mai mic de 50.000 de euro si putea fi recuperat, pedeapsa aplicata era o sanctiune administrativa, ce se nota in cazierul judiciar, iar in cazul prejudiciului total cuprins intre 50.000 - 100.000 de euro, recuperat, pedeapsa aplicata putea fi amenda (in loc de inchisoare). Aceste prevederi nu mai sunt valabile in forma actuala a legii
.
sursa:http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_39333/Realizez-niste-venituri-modice-si-nu-le-declar-Inseamna-ca-fac-evaziune-fiscala.html?utm_content=bufferaaf4e&utm_medium=social&utm_source=facebook.com&utm_campaign=buffer

miercuri, 10 decembrie 2014

Ajustarea TVA dedusa la iesirea din evidenta ca platitor de TVA la cerere

OBLIGATII DECLARATIVE PRIVIND ajustarile:

Valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de TVA se evidentieaza in ultimul decont de TVA - formular 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata", care se depune pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, indiferent care a fost perioada fiscala la TVA (luna sau trimestrul).
[art. 152 alin. (7) Cod fiscal]

In cazul in care ajustarile de taxa nu au fost declarate in ultimul decont sau au fost efectuate ajustari incorecte, acestea se declara in formularul 307 "declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
[pct. 61 alin. 8 din Norme, art. 156^3 alin. (9) lit. a) Cod fiscal, OANAF 2223/2013


MODUL DE EFECTUARE A AJUSTARILOR:

I. AJUSTAREA TVA DEDUSA AFERENTA BUNURILOR AFLATE IN STOC constatate
pe baza de inventariere in momentul trecerii la regimul de scutire, consta in colectarea TVA aferent, in functie de cota de TVA in vigoare la data achizitiei, baza impozabila fiind reprezentata de pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, de pretul de cost, stabilit la data livrarii.
[pct. 61 alin. (6) lit. a) si alin. (7) din Norme, art. 128 alin. (4) lit. c) si art. 137 alin. (1) lit. c) Cod fiscal]

II. AJUSTAREA TVA DEDUSA AFERENTA SERVICIILOR NEUTILIZATE constatate pe
baza de inventariere in momentul trecerii la regimul de scutire, consta in anularea TVA deduse initial.
[pct. 53 alin. (6), pct. 61 alin. (6) lit. a) si alin. (7) din Norme]

III. AJUSTAREA TVA DEDUSA AFERENTA ACTIVELOR CORPORALE FIXE, ALTELE DECAT CELE CARE SUNT CONSIDERATE BUNURI DE CAPITAL cf. art. 149 din Codul fiscal, consta  in colectarea TVA, conform art. 128 alin. (4) lit. c), aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in functie de cota de TVA in vigoare la data achizitiei [art. 152 alin. (7) Cod fiscal, pct. 61 alin. (6) lit. b) si alin. 7, pct. 18 alin. (4) si (5) din Norme]

ACTIVE CORPORALE FIXE ALTELE DECaT CELE CARE SUNT CONSIDERATE BUNURI DE CAPITAL, cf. art. 149 din Codul fiscal = activele corporale fixe (amortizabile) care au o durata de amortizare fiscala egala sau mai mare de un an, dar mai mica de 5 ani si care nu sunt amortizate
integral, constatate pe baza de inventariere in momentul trecerii la regimul de scutire.

IV. AJUSTAREA TVA DEDUSA AFERENTA ACTIVELOR CORPORALE FIXE iN CURS DE
EXECUTIE
 aflate in proprietatea sa, constatate pe baza de inventariere in momentul trecerii la regimul de scutire consta in anularea TVA deduse initial.
[pct. 53 alin. (6), pct. 61 alin. (6) lit. b) si alin. (7) din Norme]

V. AJUSTAREA TVA DEDUSA AFERENTA ACHIZITIILOR DE BUNURI SI SERVICII CARE
URMEAZA A FI OBTINUTE
 consta in anularea TVA deduse initial.
[pct. 61 alin. (6) lit. c) si alin. (7) din Norme]

ACHIZITIILE DE BUNURI SI SERVICII CARE URMEAZA A FI OBTINUTE = bunuri si servicii pentru care se detin facturi sau au fost platite avansuri, dar bunurile nu au fost livrate sau serviciile nu au fost prestate de furnizor/prestator inainte de data anularii inregistrarii in scopuri de TVA, urmand sa fie livrate/prestate dupa aceasta data.

Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii la care s-a aplicat taxarea inversa, se ajusteaza TVA considerata dedusa aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 dinCodul fiscal, precum si pentru bunurile de capital, existente in sold la data anularii codului de TVA, conform listelor de inventariere. [art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) din Norme, art. 149 Cod fiscal, pct. 54 alin. (1) - (16) din Norme]

VI. AJUSTAREA TVA DEDUSA AFERENTA BUNURILOR DE CAPITAL pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietate, constatate pe baza de inventariere in momentul trecerii la regimul de scutire:

BUNURI DE CAPITAL =
TOATE ACTIVELE CORPORALE FIXE DETINUTE PENTRU:
- a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii
- a fi inchiriate teryilor
- scopuri administrative
daca au durata de amortizare fiscala egala cu sau mai mare de 5 ani,
precum si
OPERATIUNILE DE: - CONSTRUCTIE
- TRANSFORMARE a bunurilor imobile (EXCLUSIV reparatiile
- MODERNIZARE sau lucrarile de intretinere a acestor active)

[art. 149 alin. (1) lit. a) Cod fiscal, pct. 54 din Norme]

Mijloacele fixe amortizabile care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing (locator/finantator) sau le pune la dispozitia altei persoane, daca limita minima a duratei de amortizare fiscala este egala sau mai mare de 5 ani. [art. 149 alin. (1) lit. a) si b) Cod fiscal, pct. 54 din Norme]

PERIOADA DE AJUSTARE a taxei deduse aferente bunurilor de capital este de:
- 20 de ani pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau
modernizarea unui bun imobil daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat;
- 5 ani pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat bunurile imobile.
PERIOADA DE AJUSTARE INCEPE:

- de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile de capital au fost achizitionate/fabricate, receptionate sau folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor imobile a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil transformat sau modernizat. [art. 149 alin. (3) Cod fiscal]
Ajustarea deducerii se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada
de ajustare, incluzand anul scoaterii din evidenta ca platitor de TVA, in care se pierde dreptul de
deducere.

EXEMPLU:
O persoana impozabila inregistrata ca platitoare de TVA achizitioneaza un imobil in anul 2007
in vederea desfasurarii de operatiuni cu drept de deducere si deduce integral taxa pe valoarea
adaugata la data achizitionarii. in luna iulie 2012, solicita scoaterea din evidenta platitorilor de
TVA indeplinind conditiile prevazute de lege privind cifra de afaceri.

Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2007 si pana in anul 2026 inclusiv.

Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare: 2012 - 2026 (15 ani) si persoana respectiva trebuie sa ajusteze in favoarea statului 15 doua zecimi din TVA dedusa initial.

In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, urmatoarele informatii:
a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
b) valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;
c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
d) taxa dedusa;
e) ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal.

Aceast registru trebuie pastrat pe o perioada care incepe in momentul la care TVA aferenta
achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada.

NU se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital daca suma care ar rezulta ca urmare a ajustarii fiecarui bun de capital este mai mica de 1.000 lei.
[art. 149 alin. (6) Cod fiscal, pct. 54 alin. (11) si (13) din Norme]

Definitii:

Bunuri: reprezinta bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceasta natura se considera bunuri corporale mobile.
[art. 125^1 alin. (1) pct. 6 Cod fiscal]

Active corporale fixe: reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de
bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau titlul VI.
[art. 125^1 alin. (1) pct. 3 Cod fiscal]

Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare:

-Ajusteaza TVA efectiv dedusa aferenta sumei care a fost platita furnizorului/prestatorului pentru bunurile de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, precum si pentru bunurile de capital.

- aceeasi regula de ajustare se aplica si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal.

[art. 148 alin. (1) lit. c) Cod fiscal, pct. 53 alin. (7) din Norme, art. 149 Cod fiscal, pct. 54 alin. (18) lit. a), pct. 61 alin. (7) din Norme]
- daca la data anularii codului de TVA, nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, nu se exercita dreptul de deducere a taxei respective.

- in cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe masura ce se plateste diferentade taxa, nu se deduce partea din taxa platita corespunzatoare valorii ramase neamortizate la data anularii codului de TVA. [art. 148 alin. (1) lit. c) Cod fiscal, pct. 53 alin. (7) din Norme]

- in cazul bunurilor de capital, daca la data anularii codului de TVA, nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferentade taxa, se determina taxa care ar fi deductibila sau nedeductibila corespunzator utilizarii bunului de capital pentru operatiuni cu ori fara drept de deducere in cadrul perioadei de ajustare si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care taxa a fost platita. [ pct. 54 alin. (19) din Norme]


sursa:http://contabilul.manager.ro/a/10239/sinteza-zilei:-ajustarea-tva-dedusa-la-iesirea-din-evidenta-ca-platitor-de-tva-la-cerere.html
sursa imaginii:http://3.bp.blogspot.com/-y4TrzFn6-P4/U1auY1SaPRI/AAAAAAAAAEQ/g_8p-VaB_dI/s1600/ajustare+tva.jpg

luni, 8 decembrie 2014

Loteria bonurilor fiscale

Finantele propun Loteria bonurilor fiscale. Daca solicitati si pastrati bonul, ati putea castiga 1.200 lei