Blog dedicat informarii clientilor VELCONT privind modificarile contabile, informaţii legate de fiscalitate şi noutăţi legislative.Surse principale:diverse forumuri contabile, (www.conta.money.ro, www.sagasoft.ro, www.finante valcea.ro www.avocanet.ro, www.cabinetexpert.etc) presa de specialitate alte surse informative de pe internet,presa scrisa si televiziune.

sâmbătă, 13 septembrie 2014

Regimul fiscal al persoanelor fizice care realizeaza venituri comerciale

Contribuabilii persoane fizice care realizeaza venituri comerciale sunt obligati sa se inregistreze la organul fiscal competent, sa declare si sa plateasca impozite, taxe si contributii sociale pentru activitatile desfasurate, se arata intr-un ghid oficial al ANAF, publicat recent pe pagina de internet a institutiei. In cazul in care acestia nu isi indeplinesc obligatiile fiscale, ei risca amenzi de pana la 3500 de lei.
Potrivit Ghidului fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizeaza venituri comerciale din Romania, publicat recent pe pagina de internet a ANAF, veniturile comerciale reprezinta acele venituri din activitati independente si cuprind veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din prestari de servicii, altele decat cele din profesii libere, precum si din practicarea unei meserii.
Astfel, persoanele fizice care intentioneaza sa desfasoare o activitate economica capersoane fizice autorizate (PFA), intreprinderi individuale si familiale sunt obligate sa se inregistreze si sa se autorizeze la Oficiile Registrului Comertului, operatiuni in urma carora vor primi un cod unic de inregistrare, se arata in documentul citat.
Pe langa indeplinirea formalitatilor de la ONRC, aceste categorii de persoane au si o serie de obligatii fiscale, respectiv sa depuna anumite declaratii la ANAF si sa plateasca catre stat taxele si impozitele pentru activitatile pe care le desfasoara.

Formularul 220 se depune in functie de cum se obtin veniturile
Conform ghidului ANAF, contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent "Declaratia privind venitul estimat/norma de venit" - formular 220, prin care estimeaza veniturile si cheltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal.
Aceasta obligatie revine atat contribuabililor care determina venitul net in sistem real si desfasoara activitatea in mod individual sau in cadrul unei intreprinderi familiale, cat si contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, se precizeaza in documentul citat.
Declaratia se depune la organul fiscal competent, astfel:
  • in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente;
  • pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, si care au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real, incepand cu anul fiscal urmator;
  • pana la data de 25 mai a anului de impunere, odata cu declaratia privind venitul realizat, in cazul contribuabililor care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior;
  • pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitati impuse pe baza de norme de venit si care solicita trecerea pentru anul fiscal urmator la impunerea in sistem real, precum si cei care au desfasurat activitati impuse in sistem real si solicita impunerea pe baza normelor de venit.
Platile anticipate de impozit se determina prin aplicarea cotei unice de 16%
Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz, se mentioneaza in ghidul ANAF.
Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, iar pentru determinarea platilor se utilizeaza cota de impozit de 16%.
"In cazul contribuabilior care au desfasurat activitate in anul precedent, iar stabilirea platilor anticipate se face dupa expirarea termenelor de plata, contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal", se arata in acelasi document.
In ceea ce priveste declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna decembrie, pentru acestea nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.
Atentie! Platile anticipate se efectueaza in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit, emisa de organul fiscal.
Cum se stabileste venitul net?
Pentru stabilirea venitului net sunt necesare parcurgerea mai multor etape, care difera in functie de optiunile contribuabililor, dupa cum se arata in ghidul ANAF.
Venitul net din activitati independente
Contribuabilii care realizeaza venituri comerciale, pot opta prin formularul 220 asupra modalitatii de stabilire a venitului net, respectiv pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii sau pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla.
Determinarea venitului net pe baza normelor de venit se poate face doar in cazul desfasurarii unor activitati care sunt cuprinse in Nomenclatorul activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii care realizeaza venituri comerciale.
Persoanele fizice care incep o activitate impusa pe baza de norme de venit si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real vor depune formularul 220 in termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completata corespunzator.
In schimb, contribuabilii care au desfasurat activitati impuse pe baza de norme de venit si care solicita trecerea pentru anul fiscal urmator la impunerea in sistem real vor depune formularul 220 pana la data de 31 ianuarie, completata corespunzator.
"Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de doi ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada, daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de doi ani", se arata in ghidul ANAF.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate pe baza normelor de venit si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina pe baza contabilitatii in partida simpla.
Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze si sa depuna formularul 220 pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR, la sfarsitul anului fiscal.
Determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit
Normelor de venit se stabilesc si se publica, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica, se arata in ghidul ANAF. Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri comerciale, atunci venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate independenta, care genereaza venituri comerciale, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se corecteaza astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
Determinarea venitului net anual in sistem real
Venitul net in sistem real se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
Ce registre contabile trebuie completate obligatoriu?
Contribuabilii care obtin venituri comerciale sunt obligati sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia in materie, se precizeaza in documentul publicat recent de Fisc.
"Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul-inventar au regim de inregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor la organele fiscale pentru inregistrare", se arata in acelasi act.
In ceea ce priveste evidenta taxei pe valoarea adaugata colectate, aceasta se tine cu ajutorul Jurnalului pentru vanzari. In acest jurnal se inregistreaza pe baza de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanta etc.) valoarea bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate si taxa pe valoarea adaugata aferenta.
In schimb, evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibile se tine cu ajutorul Jurnalului pentru cumparari, in care se inregistreaza pe baza de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanta, monetare etc.) valoarea cumpararilor de bunuri si/sau a serviciilor prestate de terti si taxa pe valoarea adaugata aferenta.
Fiscul mentioneaza ca persoanele fizice pot detine registrul unic de control in functie de optiunea acestora.
Pentru veniturile comerciale se datoreaza CAS si CASS
Potrivit ANAF, contribuabilii care realizeaza venituri comerciale au obligatia de a plati contributii sociale obligatorii la bugetul general consolidat. Puteti gasi informatii detaliate referitoare la contributiile sociale intr-un ghid oficial intocmit de ANAF, despre care AvocatNet.ro a scris AICI.
Astfel, persoanele fizice care obtin venituri comerciale trebuie sa plateasca contributii atat la sistemul public de pensii, cat si la sistemul de sanatate.
Mai exact, conform documentului publicat de ANAF, declararea veniturilor pentru stabilireacontributiilor de asigurari sociale (CAS) se realizeaza prin completarea si depunereaformularului 600 - "Declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii".
Venitul declarat constituie baza lunara de calcul pentru stabilirea obligatiilor lunare de plata reprezentand contributie de asigurari sociale, pe care contribuabilii sunt obligati sa le efectueze in cursul anului, ca plati anticipate, se arata in documentul citat. Plata se efectueaza trimestrialin patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Formularul 600 se depune anualpana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale. In cazul in care contribuabilii incep o activitate in cursul anului, au obligatia completarii si depunerii formualrului in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
"In urma depunerii formularului 600, organul fiscal, stabileste prin decizie de impunere, obligatiile anuale de plata privind contributiile sociale.
Contribuabilii al caror venit ramas dupa deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii acestui venit, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, nu datoreaza contributie de asigurari sociale. 
Stabilirea obligatiilor anuale de plata privind contributiile sociale se realizeaza de catre organul fiscal competent, prin decizia de impunere", se precizeaza in ghidul ANAF.
In ceea ce priveste contributiile de asigurari sociale de sanatate (CASS), declararea veniturilor pentru stabilirea contributiilor de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin depunerea "Declaratiei de venit estimat/norma de venit" - formular 220, sau a "Declaratiei privind venitul realizat" - formular 200. Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, iar plata se efectueaza trimestrial, in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
"Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, se realizeaza de catre organul fiscal competent, prin decizia de impunere. Organul fiscal competent regularizeaza sumele datorate cu titlu de plati anticipate si efectueaza incadrarea in plafoanele prevazute de lege. Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei", se mentioneaza in documentul citat.
Important! Contributiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achita la unitatile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale in raza carora se afla adresa unde isi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu.
Totusi exista si cateva exceptii de la plata contributiilor sociale. Concret, persoanele care realizeaza venituri comerciale si care obtin in acelasi timp venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, NU datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile comerciale.
Formularul 200 se depune pana la data de 25 mai a anului urmator 
Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente determinate in sistem real, au obligatia de a depune formularul 200 -"Declaratia privind veniturile realizate din Romania" la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, se arata in documentul publicat recent de Fisc.
"Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate dintr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita/distribuita din asociere. Declaratiile vor cuprinde veniturile si cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada in care contribuabilii au avut domiciliul in Romania", informeaza sursa citata.
In cazul veniturilor determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/ norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, NU se depune formularul 200.
De asemenea, pe baza "Declaratiei privind venitul realizat" - formular 200, organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat de contribuabili, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil, se mentioneaza in documentul publicat pe site-ul ANAF.
Venitul net anual impozabil se determina pe fiecare sursa din categoriile de venituri prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.
"Impozitul anual datorat se inscrie in decizia de impunere. Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere", se arata in documentul citat.
Ce obligatii au platitorii de TVA?
In ghidul ANAF se mentioneaza ca persoanele fizice care realizeaza venituri comerciale se inregistreaza in scopuri de TVA in doua situatii:
  • prin optiune;
  • prin depasirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevazut in Codul fiscal.
Pentru inregistrarea la infiintare in scopuri de TVA, contribuabilii isi vor exercita aceasta optiune la Oficiile Registrului Comertului iar ulterior, vor depune la organul fiscal pe raza caruia isi desfasoara activitatea urmatoarele documente, cuprinse in ghidul citat:
  • "Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane" - formularul 070, completand in mod corespunzator rubrica "Date privind vectorul fiscal", sectiunea TVA – in situatia in care activitatea se defasoara in mod individual;
  • "Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" - formularul 010, in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
In urma analizei informatiilor cuprinse in declaratia fiscala si in documentele anexate acestei declaratii, organul fiscal emite "Decizia privind inregistrarea in scopuri de TVA" potrivit prevederilor din Codul Fiscal, precum si codul de inregistrare fiscala in scopuri de taxa pe valoare adaugata, dupa caz.
ANAF informeaza ca persoanele inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, la termenele prevazute de lege urmatoarele declaratii fiscale, dupa caz:
  • Decont de taxa pe valoarea adaugata - formularul 300 – lunar/trimestrial;
  • Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national - formularul 394 - lunar/trimestrial;
  • Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ... - formularul 392A - anual;
  • precum si alte declaratii fiscale prevazute de lege, in functie de situatia specifica.
Aparatele de marcat electronice trebuie utilizate de la data inceperii activitatilor comerciale
Pe langa obligatiile fiscale mentionate anterior, contribuabilii care obtin venituri comerciale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere trebuie sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale, mentioneaza ANAF. Acestia sunt obligati sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala.
Atentie! Obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia nastere de la data inceperii activitatilor comerciale desfasurate in fiecare locatie.
Pana la repunerea in functiune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici utilizatori sunt obligati sa inregistreze intr-un registru, special intocmit in acest sens, toate operatiunile efectuate si sa emita facturi fiscale pentru respectivele operatiuni, la cererea clientului, se arata in ghidul ANAF.
Sunt exceptate de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale:
  • comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;
  • serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
  • efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte.
Amenzi de pana la 3500 de lei pentru contribuabilii care nu-si indeplinesc obligatiile
Contribuabilii care nu depun la termen declaratiile fiscale risca amenzi care pot ajunge pana la 3500 de lei, dupa cum se precizeaza in ghidul ANAF.
Astfel, nedepunerea la termenele prevazute de lege a formularelor 010 - "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, 070 - "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere", constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice/asocieri si alte entitati fara personalitate juridica.
Totodata, daca nu sunt depuse la termen formularelor 220 - "Declaratia privind venitul estimat/norma de venit", 200 - "Declaratie privind veniturile realizate din Romania", 600 - "Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii", atunci contribuabilii risca amenzi cuprinse intre 50 lei si 500 lei.
Pentru nedepunerea formularul 392A - "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...", amenzile sunt de la 500 lei la 1.000 lei.
In schimb, nedepunerea la termenele prevazute de lege a formularului 394 - "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national" se sanctioneaza mai drastic, cu amenzi cuprinse intre 2000 lei la 3500 lei.

Diferentele de impozitare: angajat cu CIM, contract cu pfa, contract cu persoana fizica


a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.
  • contribuţia de asigurări sociale pentru condiţii: normale de muncă: 20,8%; deosebite 25,8%;speciale: 30,8%;
  • contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, diferenţiată în funcţie de clasa de risc, între 0,15 şi 0,85%,
  • contribuţia de asigurări de sănătate: 5,2%;
  • contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii: 0,85%;
  • contribuţia datorată la bugetul asigurărilor pentru şomaj: 0,5%;
  • contribuţia datorată la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale: 0,25%.
·         contribuţia individuală de asigurări de sănătate: 5,5%;
·         contribuţia individuală datorată la bugetul asigurărilor pentru şomaj: 0,5%.
Impozit: 16%
 
Total : 16.5 % + impozit 16%
 
– contributie de asigurari de sanatate de 5,5% calculata la diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit raportata la cele 12 luni ale anului in functie de situatie.
– impozit pe venit de 16% – aplicat la venitul net, care se determina ca diferenta dintre incasari efectuate de PFA si platile efectuate in scopul realizarii veniturilor.
Antreprenorii care isi extind activitatea si doresc sa colaboreze in afacerea lor cu persoane noi analizeaza care este cea mai putin costisitoare  forma de colaborare din punct de vedere fiscal.
Astfel, vom analiza pe rand toate modalitatile pentru o astfel de colaborare.
In relatia cu persoanele fizice trebuie acordata atentie relatiei contractuale – daca este de natura dependenta suntem in prezenta unui raport de munca care trebuie sa se materializeze printr-un contract individual de munca.
Nu exista restrictii pentru persoanele fizice in ce priveste incheierea de contracte de servicii insa trebuie avut grija ca acestea sa nu ascunda de fapt o relatie de munca.
Ca si o paranteza, orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
1.       Angajare cu contract individual de munca .
Aceasta presupune in primul rand respectarea restrictiei cu privire la salariul minim pe economie si achitarea taxelor (vezi aici care este salariul minim ) precum si retinerea si achitarea urmatoarelor taxe:
Contributii angajator :
Total : minim : 27.27 %
Contributii sociale angajat :
·         contribuţia individuală de asigurări sociale: 10,5%, indiferent de condiţiile de muncă;
2.       Daca se lucreaza cu o PFA , toate declaratiile si contributiile revin in sarcina acesteia .
Beneficiarul inregistreaza si plateste factura primita de la PFA.
Trebuie sa se tina cont daca acea PFA are un contract individual de munca sau nu.
·         Daca are CIM la alta alta companie, persoana respectiva va trebui sa plateasca:
– contributie de asigurari de sanatate de 5,5% calculata la diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit raportata la cele 12 luni ale anului in functie de situatie.
Atentie : nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
– impozit pe venit de 16% – aplicat la venitul net, care se determina ca diferenta dintre incasari efectuate de PFA si platile efectuate in scopul realizarii veniturilor.
·         Daca nu are CIM, atunci PFA va plati contributia la sanatate 5,5%, CAS 31.3% (20,8% + 10,5% ) si impozit 16%.
3.       Daca se lucreaza pur si simplu cu o persoana fizica (neautorizata), pe baza de contract, atunci exista anumite obligatii care cad in sarcina beneficiarului serviciilor.
Persoanele fizice nu emit factura, plata se efectueaza pe baza de contract.
Daca persoana fizica nu are CIM, beneficiarul serviciilor va retine la sursa, din venitul brut contributiile  de asigurari sociale : 10,5%,  contributia  de sanatate:  5,5%, impozit pe venit de 10% sau 16%, dupa caz, conform optiunii exprimate in contractual incheiat.
Daca are CIM la alta companie, atunci beneficiarul serviciilor retine si  plateste doar contributia de asigurari de sanatate de 5,5%.
Mai multe informatii despre PFA gasiti si in urmatoarele postari:
http://contabilsatumare.blogspot.ro/2013/02/impozit-si-taxe-pfa.html
http://contabilsatumare.blogspot.ro/2011/12/obligatii-fiscale-ale-pfa.html

sursa:http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_38477/Regimul-fiscal-al-persoanelor-fizice-care-realizeaza-venituri-comerciale.html
sursa:http://www.contzilla.ro/diferentele-de-impozitare-angajat-cu-cim-contract-cu-pfa-conventie-civila/
sursa imaginii:http://www.pfa.whd.ro/images/head_logo.gif

marți, 19 august 2014

SRL-D – aspecte esentiale

 OUG 6/2011 reglementeaza cadrul desfasurarii activitatii microintreprinderilor, conduse de intreprinzatori tineri, care desfasoara pentru prima data activitate economica, prin intermediul unei societati cu raspundere limitata. Pentru a fi beneficiar al acestui program, tanarul intreprinzator trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
  • sa aiba capacitate de exercitiu deplina, sa aiba pana in 35 de ani
  • pana la data inmatricularii societatii in Registrul Comertului, sa nu fi detinut calitatea de actionar, asociat sau membru al organelor de conducere ale unei intreprinderi constituite in Spatiul Economic European.
  • Sa fie pentru prima data cand infiinteaza o societate cu raspundere limitata in conditiile legii 31/1990
  • sa dea o declaratie pe propria raspundere ca indeplineste conditia de a nu fi asociat, actionar sau membru al organelor de conducere ale unei intreprinderi din Spatiul Economic European, pe care o va depunde la registrul comertului
Pe langa conditiile cerute de lege pentru beneficiarul programului, mai sunt si conditiile pe care societatea infiintata trebuie sa le indeplineasca cumulativ:
  • este societate cu raspundere limitata si functioneaza pe durata nedeterminata
  • este microintreprindere
  • este infiintata de un intreprinzator debutant sau de cel mult 5 intreprinzatori debutanti asociati
  • este administrata de o persoana sau mai multe dintre asociati
  • are obiectul de activitate cel mult 5 grupe de activitate prevazute de clasificarea activitatilor din economia nationala in vigoare
  • calitatea de microintreprindere se obtine la data inmatricularii in registrul comertului
 Conform OUG 6/2011, ca si SRL-D, societatea beneficiaza de anumite facilitati cum ar fi: primeste o alocatie sociala nerambursabila reprezentand cel mult 50%, dar nu mai mult de 10.000 euro sau echivalentul in lei, din valoarea proiectului aferent planului de afaceri, pentru care face dovada surselor de cofinantare, primeste garantii de la Fondul National de Garantare a Creditelor pentru intreprinderi mici si mijlocii, este scutit de la plata contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori pentru cel mult patru angajati, este scutit de la plata taxelor pentru operatiunile de inmatriculare la registrul comertului.
 Pentru a se bucura de aceste beneficii, microintreprinderea are si urmatoarele obligatii specifice:
  • de la momentul obtinerii facilitatilor sa angajeze cu contract de munca pe perioada nedeterminata cel putin 2 salariati, pe care sa-i mentina in activitate pana la data pierderii calitatii de debutant.
  • anual sa reinvesteasca cel putin 50% din profitul realizat in anul fiscal precedent
  • sa depune situatiile financiare anuale si semestriale la A.I.P.P.I.M.M. cu dovada inregistrarii lor la organele competente, precum si un raport semestrial de progres.
Pierderea calitatii de microintreprindere ce apartine unui intreprinzator debutant se pierde dupa cum urmeaza:
  • la data de 31 decembrie a anlui in care se implinesc 3 ani de la data inregistrarii
  • la data constatarii de catre organele competente a faptului ca societatea nu mai indeplineste conditiile de a avea calitatea de debutant
  • daca activitatea societatii inceteaza voluntar sau intra in insolventa
  • la 45 de zile de la data scadenta a unei obligatii fiscale neindeplinite
  • la data depunerii situatiei financiare daca cifra de afaceri pentru anul in curs a atins echivalentul in lei a sumei de 500.000 euro
  In termen de 45 de zile de la pierderea calitatii de societate debutanta, aceasta are obligatia de a-si schimba denumirea.
sursa:http://www.contaradulescu.ro/noutati/srl-d-aspecte-esentiale/
sursa imagnii:http://observatordeconstanta.ro/cdn/wp-content/uploads/2014/08/Young-Businessman.jpg

joi, 10 iulie 2014

Documente primare justificative in cazul evidentei primare a vanzarilor

In conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, agentii economici (entitatile) au obligatia inregistrarii in contabilitate a veniturilor pe baza documentelor justificative. Aceste documente sunt prevazute de H.G. nr. 831/1997, de O.M.F.P. nr. 2.055/1998 si de O.M.F.P. nr. 2.226/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.
Documentele folosite pentru inregistrarea vanzarilor
Factura
Factura se intocmeste, in cel putin doua exemplare, pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate si serveste ca:
  • document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a bunurilor
    livrate si a serviciilor prestate;
  • document de insotire a bunurilor pe timpul transportului, dupa caz;
  • document de incarcare in gestiunea cumparatorului;
  • document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, factura nu mai intra in categoria documentelor cu regim special. Aceasta este considerata formular cu regim intern de tiparire si numerotare.
Puteti utiliza si dupa data de 1 ianuarie 2007 formularele de factura, factura fiscala si aviz de insotire a marfii pretiparite, inseriate si numerotate sub supravegherea Companiei Nationale „Imprimeria Nationala” S.A. sau editate cu ajutorul tehnicii de calcul, in baza prevederilor legale, insa doar pana la epuizarea stocului existent in cadrul entitatii.
Atentie! Daca nu ati epuizat stocul de facturi fiscale, trebuie sa inlocuiti prefixul R din codul de inregistrare in scopuri de TVA, pretiparit pe facturile fiscale cu prefixul RO. Aceasta modificare poate fi efectuata fie manual, fie prin aplicarea unei stampile.
In situatia in care nu intocmiti factura in momentul livrarii, bunurile livrate trebuie sa fie insotite pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru a exista o corelare intre documentele de livrare, in formularul de factura trebuie sa inscrieti numarul si data avizului de insotire a marfii.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, factura trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu, cel putin urmatoarele informatii:
  • numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care sa identifice factura in mod unic;
  • data emiterii facturii;
  • denumirea, adresa si codul de inregistrare ale persoanei impozabile care emite factura;
  • denumirea, adresa si codul de inregistrare ale cumparatorului de bunuri sau servicii;
  • denumirea si cantitatea bunurilor livrate sau denumirea serviciilor prestate;
  • data la care au fost livrate bunurile sau au fost prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu exceptia cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii/ prestarii sau incasarii avansului;
  • baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota de TVA, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv TVA, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
  • indicarea, in functie de cotele TVA, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate, exprimate in lei, sau a urmatoarelor mentiuni:
  1. – in cazul in care nu se datoreaza TVA, mentiunile „scutit cu drept de deducere“, „scutit fara drept de deducere”, „neimpozabila in Romania” sau „neinclus in baza de impozitare”;
  2. – in cazul in care TVA se datoreaza de catre beneficiar, mentiunea „taxare inversa”;
  • o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi operatiune;
  • alte informatii solicitate de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii . Cu toate acestea, majoritatea agentilor economici intampina, deocamdata, o rezistenta fata de aceasta prevedere.
Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de control trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei utilizand cursul de schimb prevazut la art. 139 1 din Codul fiscal.
Intr-o operatiune , alta decat importul de bunuri, baza de impozitare exprimata in valuta va fi convertita in lei utilizand ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea TVA pentru operatiunea respectiva.
Facturile pot fi transmise prin mijloace electronice, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  • partile trebuie sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare;
  • furnizorul si/sau cumparatorul trebuie sa notifice, prin scrisoare recomandata, organul fiscal competent ca vor aplica o astfel de procedura de facturare, cu cel putin o luna inainte de a o initia si sa anexeze acordul incheiat intre cele doua parti;
  • sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin:
– semnatura electronica;
– schimbul electronic de date EDI; sau
– orice alte mijloace electronice agreate de Directia de tehnologie a informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice;
  • sa existe un document centralizator pe suport de hartie cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul electronic de date EDI intr-o luna.
Emiterea facturii poate fi externalizata, in sensul ca factura poate fi intocmita de un tert, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  • furnizorul/prestatorul trebuie sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal competent, cu cel putin o luna inainte de a initia aceasta procedura, ca emiterea facturilor va fi realizata de un tert;
  • furnizorul/prestatorul trebuie sa anexeze la scrisoare numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al tertului;
  • factura trebuie sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
  • factura trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
  • facturile trebuie sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nici o intarziere, de fiecare data cand se solicita acest lucru.
Facturile emise si cele primite pot fi stocate prin orice metode, iar locul de stocare trebuie sa se afle pe teritoriul Romaniei. Exceptie fac facturile emise si cele primite prin mijloace electronice, care se pot stoca in orice loc daca, pe perioada stocarii:
  • se garanteaza accesul on-line la datele respective;
  • se garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor, precum si faptul ca acestea sunt lizibile;
  • datele care garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor sunt de asemenea stocate;
  • facturile sau continutul facturilor emise si primite pot fi puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, de fiecare data cand se solicita acest lucru.
Transmiterea si stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta transmiterea sau punerea la dispozitia beneficiarului, precum si stocarea, prin echipamente electronice de procesare si stocare de date, inclusiv compresia digitala, pe baza cablurilor telegrafice, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice.
La furnizor, factura circula:
  • la compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru eventualele reclamatii ale clientilor;
  • la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate.
La cumparator , factura circula:
  • la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea platii, precum si pentru inregistrarea in contabilitate.
La furnizor , factura se arhiveaza:
  • la compartimentul desfacere;
  • la compartimentul financiar-contabil;
La cumparator, factura se arhiveaza:
  • la compartimentul financiar-contabil.
Persoanele care raspund de organizarea si conducerea contabilitatii din cadrul entitatii dumneavoastra trebuie sa desemneze, prin decizie interna scrisa, una sau mai multe persoane care sa aiba atributii privind alocarea si gestionarea numerelor aferente facturilor emise.
Facturile trebuie sa aiba numere de ordine secventiale stabilite de catre dumneavoastra, in baza uneia sau a mai multor serii, astfel incat necesarul sa fie asigurat.
Important:
Pentru o cat mai buna evidenta a facturilor emise, este de preferat ca la alocarea numerelor sa tineti cont de structura organizatorica a entitatii (gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.).
De exemplu, numarul facturii poate incepe cu anul in care factura este emisa, precedat de un cod de gestiune si cel putin 4 cifre, in functie de volumul de activitate prevazut.
Exemplu:
Entitatea ABC a epuizat stocul de facturi fiscale la data de 20 martie 2007. Prin aprobarea unei decizii interne, s-a luat hotararea ca facturile emise sa aiba urmatoarea structura:
  1. – prima factura emisa in anul 2007 va fi identificata avand ca serie ABC (chiar denumirea entitatii) si numarul 2007230001 (unde 23 este un cod intern alocat punctului de lucru din sectorul 3), urmand ca urmatoarele facturi sa fie numerotate secvential;
  2. – in anul 2008, prima factura emisa de catre punctul de lucru din sectorul 3 va fi numerotata ABC 2008230001.
Atentie! Trebuie sa emiteti anual proceduri proprii de stabilire si alocare de numere prin care sa mentionati, pentru fiecare exercitiu financiar, care este numarul de la care veti emite prima factura.
Factura poate fi tiparita pe orice format (A4, A5, A6 etc.). In cazul agentilor eco-nomici unde utilizarea unui format mai mic este suficienta, se poate ajunge la economii de hartie, spatiu si consumabile pentru arhivare.
Persoanele care nu au obligatia de a emite facturi vor inregistra veniturile realizate zilnic utilizand monetarul, chitanta sau alte documente specifice, dupa caz. Aceasta prevedere nu se aplica operatorilor economici care au obligatia sa utilizeze aparatele electronice de marcat fiscale.
De regula, in situatiile in care bunurile circula fara sa fie insotite de factura, documentul utilizat pe perioada transportului trebuie sa fie avizul de insotire a marfii.
Avizul de insotire a marfii
Avizul de insotire a marfii se foloseste pentru insotirea marfurilor pe timpul trans-portului cu mijloace auto, tren, avion sau vapor si este formular cu regim intern de tiparire si numerotare.
Se intocmeste in cel putin doua exemplare, de catre unitatile care nu au posibilitatea intocmirii facturii in momentul livrarii produselor, marfurilor sau altor valori materiale, precum si in alte situatii stabilite prin procedurile proprii ale societatii.
Cazurile cele mai frecvente care conduc la intocmirea avizului de insotire a marfii se refera la:
  • din motive obiective si cu caracter exceptional nu se poate intocmi factura odata cu livrarea marfurilor;
  • pentru o singura livrare sunt necesare mai multe transporturi, caz in care pe
    avizele de insotire intocmite pe fiecare mijloc de transport si transport in parte se va mentiona „urmeaza factura”;
  • se fac livrari in ritm constant, iar clauzele contractuale prevad facturarea la anu
    mite intervale de timp (de doua ori pe saptamana, de exemplu);
  • pentru materialele trimise spre prelucrare la terti, caz in care se mentioneaza pe aviz „pentru prelucrare”;
  • pentru transferurile de bunuri intre gestiunile aceleiasi unitati, dispersate teritorial, cu mentiunea „fara factura”.
Avizul de insotire a marfii trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu, cel putin urmatoarele informatii:
  • seria si numarul intern de identificare a formularului;
  • data emiterii formularului;
  • datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
  • datele de identificare ale cumparatorului (denumire, adresa, cod de identificare
    fiscala);
  • denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
  • date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numar),numarul mijlocului de transport, ora livrarii, semnatura delegatului; si
  • semnatura expeditorului.
Avizul de insotire a marfii serveste ca:
  • document de insotire a marfii pe timpul transportului, dupa caz;
  • document ce sta la baza intocmirii facturii, dupa caz; 
  • dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi unitati; 
  • document de primire in gestiune, dupa caz.
La furnizor, avizul de insotire a marfii circula:
  • la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
  • la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitatilor livrate in evidentele acestuia si pentru intocmirea facturii;
  • la compartimentul financiar-contabil.
La cumparator , avizul de insotire a marfii circula:
  • la magazie, pentru incarcarea in gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor;
  • la compartimentul aprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate in evidenta acestuia;
  • la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica.
La furnizor , avizul de insotire a marfii se arhiveaza:
  • la compartimentul desfacere;
  • la compartimentul financiar-contabil.
La cumparator , avizul de insotire a marfii se arhiveaza:
  • la compartimentul financiar-contabil.
Transportul de marfuri fara documente insotitoare este supus unor riscuri care variaza de la o amenda contraventionala aplicata soferului pana la confiscarea bunurilor, daca organele de control considera ca planeaza suspiciuni asupra provenientei sau scopului transportului.
Avizul de insotire reprezinta o „operatiune deschisa”. Este obligatorie „inchiderea” lui in toate cazurile in care la rubrica „cumparator” nu apare o filiala, din alta localitate, a aceleiasi societati. Avizul de insotire se inchide prin:
  • facturare in maximum 48 de ore;
  • expedierea marfurilor prelucrate inapoi proprietarului, insotita de un aviz cu un continut similar celui care a insotit initial transportul, la care se adauga factura pentru serviciul de prelucrare;
  • un aviz cu un continut similar, in cazul retrimiterii la furnizor a unor bunuri care au avut regim de consignatie.
Monetarul
Monetarul (cod 14-50-61), aprobat prin O.M.F.P. nr. 970/1998, este folosit pentru consemnarea vanzarilor in unitatile cu amanuntul.
Acesta se intocmeste zilnic, la sfarsitul programului de lucru, pentru incasarile efectuate.
Firmele de comert cu amanuntul, cu anumite exceptii, au obligatia folosirii aparatelor de marcat electronice fiscale si emiterii de bonuri fiscale (obligatie mentionata de O.U.G. nr. 28/1999, republicata).
Bonul fiscal
Bonul fiscal este emis de casa de marcat si trebuie sa aiba inscrise cel putin urmatoarele date:
  • denumirea, adresa si codul fiscal ale agentului economic emitent;
  • logotipul si seria aparatului de marcat;
  • numarul de ordine al bonului, data si ora emiterii;
  • denumirea bunurilor sau serviciilor livrate, cantitatile, preturile unitare, valoarea si cota de TVA aplicata;
  • valoarea totala a bonului, valoarea aferenta TVA si valoarea altor taxe necuprinse in baza de impozitare a TVA.
Bonul fiscal trebuie sa fie inmanat in mod obligatoriu clientilor, odata cu bunurile vandute. Neemiterea bonurilor fiscale constituie contraventie.
Atentie! Costul achizitiei si instalarii aparatelor de marcat electronice fiscale este deductibil integral la determinarea impozitului pe profit din luna punerii in functiune.
In cazul unor defectiuni ale casei de marcat sunteti obligat sa tineti un registru special, numit carte de interventie, ale carui format si mod de intocmire sunt cuprinse in H.G. nr. 479 din 18.04.2003 (publicata in M.Of. nr. 319 din 12.05.2003). In perioada cuprinsa intre momentul constatarii defectiunii si repararea casei de marcat, vanzarile vor fi consemnate intr-un registru special intocmit pe baza modelului din anexa 2a/2b la H.G. nr. 479/2003.
Tehnicianul de service care va repara casa de marcat trebuie sa aiba abilitare speciala in acest sens si are obligatia de a consemna in cartea de interventii si in registrul special de vanzari data si ora la care casa de marcat a reinceput sa functioneze.
Aceeasi procedura se aplica si in cazul intreruperii curentului electric, dar, in aceasta situatie, o persoana responsabila din firma dvs. va consemna in registrul special de vanzari – sub semnatura si stampila – data si ora reinceperii functionarii casei de marcat.
Sunt exceptate de la obligatia folosirii caselor de marcat numai vanzarile de paine si produse de panificatie, ziare, reviste, vanzarile de timbre fiscale, postale si judiciare, activitatile de amanet, dar numai pentru primirile de obiecte.
Atentie! Bonurile de vanzare pentru activitatea de taximetrie au un continut specializat, descris in detaliu in H.G. nr. 479/2003, modificata de H.G. nr. 2398/2004.
Rola-jurnal
Rola-jurnal este considerata a fi exemplarul 2 al bonului fiscal. De fapt, din punct de vedere tehnic, ea este o banda autocopiativa care trece prin imprimatorul casei de marcat odata cu banda de bonuri fiscale si se ruleaza pe un alt tambur, pe masura ce se consuma.
La sfarsitul zilei, rola-jurnal se rupe obligatoriu dupa ultimul bon emis si se arhiveaza,conform legii, timp de doi ani.
Raportul fiscal de inchidere zilnica (Raportul Z)
Raportul fiscal de inchidere zilnica este emis tot de catre casa de marcat si reprezinta o functie obligatorie a acesteia. El trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  • denumirea, adresa si codul fiscal ale agentului economic emitent;
  • logotipul si seria aparatului de marcat;
  • numarul de ordine al raportului, data si ora emiterii;
  • numarul bonurilor emise in ziua respectiva;
  • valoarea totala a operatiunilor efectuate, inclusiv TVA;
  • valoarea taxelor necuprinse in baza de impozitare.
Rapoartele fiscale de inchidere zilnica se arhiveaza timp de 10 ani.
Registrul special
Registrul special este documentul in care se consemneaza datele din rapoartele fis-cale de inchidere zilnica. Acest document, precum si memoriile fiscale ale aparatului de marcat se arhiveaza timp de 10 ani.
Bonul de comanda-chitanta
Bonul de comanda-chitanta este documentul specific contractarii si efectuarii de servicii. El are ca scop atat consemnarea si incasarea veniturilor de la clienti, cat si inregistrarea obiectelor si materialelor primite de la acestia pentru a fi reparate, curatate, croite etc.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, Bonul de comanda-chitanta nu s -a mai tiparit, inseriat si numerotat sub supravegherea Companiei Nationale „Imprimeria Nationala” S.A.
Puteti utiliza formularele existente in stoc pana la epuizarea lor
Bonul de comanda-chitanta se intocmeste in cel putin doua exemplare.
Jurnalul de vanzari
Jurnalul de vanzari are scopul de a asigura baza de control si de contabilizare a TVA si a veniturilor. La intocmirea acestuia stau documentele primare justificative.
Modelul jurnalului de vanzari este cel prevazut de O.M.F.P. nr. 2.217 din 22.12.2006 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata.
Jurnalul de vanzari nu este un formular tipizat stabilit de Ministerul Finantelor Publice. Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentului pe baza caruia determina taxa colectata, conform specificului propriu de activitate, dar acesta trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  • valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate in fiecare perioada fiscala (luna sau trimestru, dupa caz), insa cu o evidentiere distincta pentru:
    1. – livrarile intracomunitare de bunuri scutite;
    2. – exporturile de bunuri si alte operatiuni scutite de TVA;
      – operatiunile care nu au loc in Romania;
    3. – livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii pentru care se utilizeaza cota de TVA de 9%;
  • taxa colectata pentru fiecare perioada fiscala.
Registrele speciale si jurnalele de vanzari reprezinta elementele obligatorii ale evidentei primare a vanzarilor.
Pentru un mai bun control, mai ales in cazul vanzarilor cu amanuntul, acolo unde nu se folosesc aparate de marcat electronice fiscale, puteti intocmi caiete de vanzari, in care sa consemnati felul marfurilor vandute si pretul corespunzator.
Conform O.M.F.P. nr. 2.055/1998, unitatile care desfasoara comert cu ridicata (engros) au obligatia de a emite facturi pentru fiecare vanzare efectuata.
Daca firma dumneavoastra desfasoara atat comert cu ridicata, cat si comert cu amanuntul, este obligatorie organizarea de gestiuni diferite, in spatii comerciale separate si cu personal dedicat fiecarei activitati. Implicit, cele doua activitati se vor derula cu intocmirea documentelor primare specifice.
De asemenea, contabilizarea veniturilor din vanzari se va face distinct.

sursa: http://contabilul.manager.ro/contabilitate-1/
sursa imagini:http://legestart.ro/wp-content/uploads/images/stockvault-banking-report126330.jpg